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外籍人士如何避免成为中国税收居民?

大旗 2018年12月07日

今天,我们将认真探讨关于中国税收居民和非税收居民的这个话题。外籍人士来华工作,无论是从事英语教师、跨国企业任职还是创业开公司,在中国停留了一段时间后,都很可能已经成为中国税收居民。

 

接下来,我们将根据中国境内银行对账户持有人的最新要求,对外籍人士在双重纳税状况下所面临的问题进行深入剖析。

 

最近,他们都收到这个信息?


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不少外籍人士最近都在向我们咨询,关于银行短信通知要求他们需要前往现场签署《税收居民声明文件》。文件需要外籍人士主动报备他是属于哪个国家/地区的税收居民。这究竟意味着什么,外籍人士接下来该如何应对?

 

首先,何谓是税收居民?

税收居民是指在一国居住(或具有一国国籍),依法享有民事权利和承担民事义务的,并受该国法律管辖的自然人或法人。

 

谁是中国税收居民?

中国税收居民个人:

-在中国境内有住所的中国公民和外国侨民

-在中国境内居住,且在一个纳税年度内在中国大陆居住满183天的外国人、海外侨民和港澳台居民

 

中国纳税居民企业:

-依法在中国境内成立的企业

-依照外国/地区法律成立,在中国实地经营的企业

(关于中国税收居民企业的解释,欢迎留意此后的番外篇)

 

如何确认外籍人士的税收居民身份?

 

从图可见,


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中国税收居民

外国人居住在中国≥183天(纳税年度内)

 

非中国税收居民

外国人居住在中国<183天(纳税年度内)

 

成为中国税收居民和非税收居民之间的主要区别是

在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人,为非纳税居民个人。从中国境内取得的所得,依照规定缴纳个人所得税。而属于中国纳税居民,则需要每年向中国自行申报其全球收入。

 

值得留意的是,

对于具有跨境资产的人士,可能由于永久性住所、居住时间、家庭关系、经济利益等原因而根据相关中国法规,在两个甚至多个国家成为税收居民。

 

因学习、工作、探亲、旅游等而在境外居住的,在待以上原因完毕后,必须回到中国境内居住的个人,中国即为该纳税人的习惯性居住地。持有外国国籍、外国永久居住证等并不意味这改变了中国的税收居民身份,仅由于持有他国护照,但习惯性居住地、家庭或经济利益所在地仍然保留在中国的,依然被认定为中国的税收居民。

 

中国怎么查到您的全球收入

根据知情人士透露,一部分在华工作的外籍人士工资是分别由中国公司和海外母公司分开支付的,中国公司支付30%的工资到该外籍雇员的中国境内账户,海外公司则支付70%的工资到该外籍人士的海外账户。类似的情况,随着中国境内企业聘用外籍人士的不断上升而有所增加。

 

很遗憾,这是百分百的违法行为,很可能会让外籍雇员陷入困境。他们将无辜地陷入共同实施税务欺诈的状况中。目前,中国正聘请外籍高级软件工程师,采取各种技术手段在强力打击此类事件。此外,政府也通过对这些企业的离职员工进行税收特赦,以获得此类企业的税务欺诈行为情况。一旦掌握了证据,中国政府将会立即要求企业和外籍人士支付漏缴税费,还有您无法想象的大量利息、罚款。

 

如何避免成为中国税收居民?

外籍人士一年内累计90天或连续30天离开中国将被视为非中国税收居民,不必遵守中国税收居民的法律。

 

不是中国税收居民,又会有什么情况?

让我们重新回到关于《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》。

CRS,全称Common Reporting Standard,中文为“共同申报准则”,是指在经济合作与发展组织(OECD)下,金融账户涉税信息自动交换标准。简单来说,就是各协议国家/地区之间,通过金融机构账户的信息收集,相互通报对方公民在本国/地区的金融账户信息。中国是加入CRSAEOI税收计划的100个国家(地区)之一。

 

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图:信息交换国家

 

如果外籍人士不属于以上协议国家/地区的税收居民,中国会不会传送相关的账户信息资料到该辖区内的税务机构。

 

CRS尽职调查内容包括:

1.     身份信息,包括姓名、居住地、出生地、出生年月、税收居民国(地区)、纳税人识别号

2.     账户信息,包括金融机构名称、金融机构识别码、存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、证券期货账户、股权债权权益。

3.     财务信息,包括:账户余额、利息总额、收入总额、保单号码、现金价值、保单红利。


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图:信息交换过程

 

说到这里,让我们回到文章开始,关于银行要求外籍人士主动报备税收居民身份的事宜。这实质上就是CRS实施后银行等金融机构所实施的监管措施,以便辨认客户的真实税收居民身份。目前,外籍人士仍然可以根据实际情况,选择自己的税收居民身份。但可以预测的是,主动申报只是暂行实施的方法。在不久的将来,为配合全球征税的实施,中国可能会联合公安局出入境等多个机构,通过技术手段直接判定外籍人士的税收身份。

 

除此之外,我们想提醒聘用外籍人士的企业,早在10月初外籍人士个人所得税免征额与内地人士一致已经实施,4800元免征额已全面取消,个人所得税免征额提高到5000/每月,对中国税收居民及非中国税收居民均适用。随着《中华人民共和国个人所得税法最新版》将于201911日生效。届时,外籍人士的税前薪酬津贴将全部纳入综合所得,直接计算税费。与此同时,某些优惠扣除额外项目也只针对中国税收居民,对于非中国税收居民将不再享受任何津贴,可以预测在华短期就业的外籍人士津贴将可能会大幅萎缩。

 

由此可见,中国的全球个税围剿布局已经在2018年末初步成型。大旗专业税务咨询服务,为您解答最新政策以及税务筹划问题,可在官网首页填写表单预约咨询


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