大旗财税

昨天，个税二审终于落地了。这是个税法自1980年出台以来的第七次大修牵动全社会。究竟草案二审相比一审有什么不同？你的收入会增加多少？（一审草案核心内容及剖析，请查看“25年后，中国个税法迎来最具历史性的改革！”）

1. 个税起征点维持，工薪阶层减税高达50%

根据修订案，中国税收居民综合所得将按年度计算征税，即个人所得税免征额提高到5000元/每月，即6万/年（5000元以下无须缴税）。与此同时，工资、薪金的个人所得税免征额将从只单一针对工资改为综合所得。综合所得仍然适用3%-45%的超额累进税率，但却对低档税率的级距进行了调整。

个税所得税额=（综合所得-三险一金-免征额）应纳税所得额*税率-速算扣除数

以月收入工资10,000元（已扣除三险一金、免征额）的人士为例，

旧条例下，个人所得税需要交纳为1,495元/月,17,940/年度；

新条例下，个人所得税需要交纳为790元/月,9,480/年度；

全年省了8,460元，减税达50%。

当然，个税“起征点”是动态调整的，此次不调不意味着后续不动。根据国民经济和社会发展的实际情况，“起征点”问题还会结合逐步扩大综合征税范围、完善费用扣除、优化税率结构等改革进程统筹考虑。

2. 全民优惠扣除项目又多加一项

此前修订案（草案）提及综合所得可以扣除额外的优惠项目，再计算应纳税额。包括：

1）基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；

2）儿童教育、继续教育；

3）大病医疗；

4）住房贷款利息和住房租金等支出。

二审中，则把赡养老人的支出也纳入，增加为五项。

但是具体扣除比例和方式，暂时还没有出细则。目前，中国的老龄化问题越加严重，独生子女“上有四老”，下有“二胎”，压力之大，也是本次政府出手的源头。

3. 中国正式启动全球征税

9月1日，中国的全球征税行动正式启动，属于中国税收居民的境外账户信息将由境外国家或地区的税务机关全数递交至中国税务机关审查。

本次修订案中，重新定义“中国税收居民”及权利义务。

目前，持有中国国籍的内地人士是默认的居民纳税义务人（中国税收居民）；

此外，

一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人（外籍人士，包括港澳台人士），即中国税收居民，其从中国境内和境外取得的所得，均依照本法规定缴纳个人所得税。

一个纳税年度内在中国境内居住不满183天的个人，为非中国税收居民，其从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

根据以往“中国税收居民”规定，“个人（外籍人士，包括港澳台人士）连续五年的每一个纳税年度内均居住满一年后，即成为中国税收居民，其下一个纳税年度满一年的，就必须就其中国境内和境外取得的所得，申报纳税。”

新修订在判定中国税收居民的时间节点上有较大幅度的调整，从五年缩短到半年（183天），如果只是以纳税的角度看，的确会是中国全球征税“发力”的一个强烈讯号。以拥有香港公司银行账户的“中国税收居民”为例，9月1日中国政府将获得这些银行账户的信息，其中就包括

1香港银行账户持有人姓名

2香港银行账号

3纳税人识别号

4通讯地址

5账户存款

对于常年使用银行账户又进行零申报甚至不申报的人士，可能会将受到中国税务机关的严打。当然，翻开新一页，成为中国税收居民，也可以享有更多的优惠政策。

新修订案下外籍人士个人所得税免征额将与内地人士一致，4800元免征额将全面取消，对中国税收居民及非中国税收居民均适用。此外，昔日外籍人士的税前薪酬津贴将全部纳入综合所得，直接计算税费。与此同时，上文提及的优惠扣除额外项目只针对中国税收居民，对于非中国税收居民将不再享受任何津贴，可以预测在华短期就业的外籍人士津贴将大幅萎缩。

参考：

（新-中国税收居民）个人所得税计算方式：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=综合所得（扣除全民优惠）-免征额（5000元/月）

（新-非中国税收居民）个人所得税计算公式：

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